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    建筑業為什么要“營改增”?這些原因也許你真不知道!

    2016-03-12 09:08:43 青島君揚建筑勞務有限公司 閱讀

    中國有多少類稅大家都知道,分成6類、18項,有人問“營改增”以后還會不會有企業所得稅?遺產稅、印花稅、車船稅等等都有,“營改增”只涉及兩個稅,是增值稅和營業稅互換,其他稅種都沒有什么改變的。但是有一個問題,不是所有的增值稅都能抵稅,增值稅發票分專票和普票,普票只能進成本,就跟原來的營業稅差不多。昨天我們有領導提到36號文其實是給聯營掛靠企業開了一道口子,如果是甲供料,企業規模不是很大,可以簡易征稅,這就給小型聯營掛靠企業打開了一條活路,簡易征收開的是增值稅普票,普票就意味著你開出去的發票給下家后,不能抵扣,只能進成本,如果你認為簡易征收是救命稻草的話,那么遲早有一天要完蛋,為什么呢?增值稅和營業稅差異在什么地方?營業稅是企業正常營業就要交稅,而增值稅的設計就是一環套一環,大家知道,建筑業不是最后一環,后面還有一環,如果是給投資公司做施工項目,后面一環還有一個投資公司,如果是給房地產公司做項目,那么后面還有一環是房地產公司,如果是給制造企業做項目,后面還有一環是制造企業,建筑企業給下一環公司的增值稅發票,下一環的公司是要拿去抵扣的。所以,建筑企業不要以為簡易征收就解脫了,你是解脫了,后面一環的企業沒有解脫,其實你還是沒有活路。所以,長久走簡易征收的捷徑基本上都是死路。

    中國的稅負有多重?2015年8月,中金公司《降低稅負不應缺席穩增長和調結構》顯示,2015年,中國的宏觀稅負達到了37%,即100元的國民生產總值里,有37元收入是屬于政府的,包括公共財政預算、政府性基金、社會保險基金,國有經營性資產收入。為什么稅負這么高?是因為現在的產業越分越細,因為各行業的價值鏈越分越細,按營業稅的征收方法,稅收肯定越來越多,所以現在慢慢轉成增值稅,增值稅下,GDP增長稅收就增長,GDP下降稅收就下降,GDP和稅收基本上保持同步,從國家總體來說,保持稅負下降這個是肯定的,這也是“營改增”最基本的地方。不僅僅是國內的研究機構認為中國的稅負很重,美國的研究機構也認為中國的稅負很重,2007年,福布斯發布“全球稅負痛苦指數排行榜”,中國被指是“稅負痛苦指數全球第三”,2009年,中國上升到第二名的位置。

    “營改增”的目的是完善稅負制度、促進經濟結構的調整,主要有四點:第一,簡化稅管,避免偷稅漏稅,完善稅收制度。第二,加強國家對稅源的集中管理。“營改增”以后現,國家稅務局在國稅、地稅方面都有可能進行調整,這對國家來說是重大的改變。第三,解決重復征稅,實現稅務的公平。第四是促進社會分工發展、激勵科技創新、提高生產效率,對于一個國家來說,如果營業稅不改增值稅的話,社會分工越細稅負就越重,對于某個施工企業來說,做“一條龍服務”,稅負就相對較輕,比如說,施工企業如果從民工進來、原材料的生產,一直到專業的承包,總共只需要交3%的稅,如果一項一項分開,那么稅額至少翻一倍,而施工企業能賺3%的利潤就不得了了。南通的龍信建設,利潤率非常高,我多年不思其解為什么別人做施工業務,也就2-3%的利潤率,龍信也是做施工業務,利潤率卻是別人的3倍,甚至是4倍,他是怎么做到的?我想,除了他的活干得好、項目接得好以外,另外一個原因就是他的產業鏈很長,從最開始招民工一直到后面總包,他只交了一次稅,別的企業干同樣的項目要交2-3次稅,龍信建設的利潤比別人高3倍,實際上真實的利潤只高1倍,還省了1倍的稅錢。

    中國的建筑業跟美國、其他國家的建筑業存在很大的差異,美國500人以上的大型施工企業不超過1000家,但卻有60多萬家小型建筑企業,這樣的行業結構跟美國的稅制也有很大的關系,如果我們國家一直實行營業稅,不改增值稅的話,專業分包、勞務分包企業都發展不起來,“營改增”后,各行業有了一個相互抵扣的鏈條,我預計將來專業分包、勞務分包企業會慢慢發展得好起來。從建筑企業的角度來看,“營改增”真的不能簡單的就稅談事:這個項目和另外一個項目的關系?買了一套設備是五一之前買還是五一之后買?是成立租賃公司還是什么?這些都是戰術上面的問題,是“術”層面的東西,這次“營改增”還有一個層面就是“道”方面思考,對國家狙擊上游產業的偷漏稅將起到重要的作用,總包企業有多少企業在偷漏稅?對國家來說,增值稅雖然不是最科學、成本最低的,但是比營業稅要科學。

    建筑企業需要計算出自己的價值鏈環節增值的部分并納稅,這是什么意思?企業增值的部分到底是多少?不增值的部分不需要交稅,不需要交稅不是企業想不交就不交,企業要把稅票拿回來做抵扣,所以企業在做建筑工程項目的時候,五一之前,或者是清明節過了以后,去投標項目的話,營業稅、增值稅的算法,兩種都要算,而且目前增值稅的定額,材料體系還沒有出來,這個時候企業要模擬去算,否則到后面就有很大的問題,五一之前開始模擬去算,不一定算得準,但是至少是開始算了。

    大家都知道建筑業的增值稅稅率是11%,但是下面這張表我建議大家都要看一下:

     

    建筑業增值稅率的11%是消項稅,除了11%外,其他的行業對應的增值稅率都有可能是建筑企業的進項稅,哪些是17%,哪些是13%,哪些是6%,哪些是3%?建筑企業要思考這個問題;第二個就是對集中采購、設備集中管理,到底是統談統簽統付?還是統談分簽統付?還是統談分簽分付?或者有些材料的采購,干脆就不要開增值稅專用發票,把價格壓到最低,但是,對于3%簡易增收的情況,你覺得價格砍到多少算合適?除了不抵增值稅之外,還會對企業所得稅有影響嗎?這兩項都要考慮,我建議在座的老總回去讓你們的財務人員全盤設計開稅票和不開稅票的價格表。

    接下來就是怎么學36號文?“營改增”有幾個文件,第一個文件是《營業稅改征增值稅試點實施辦法》,7章51條,主體7100字,注釋8500字,這個文件是要重點閱讀的,先讀3遍,然后對建筑業以外的文字內容進行刪減,《實施辦法》包括房地產、金融業、建筑業、現代服務業4個行業,大概有三分之一的內容是這幾個行業共同的,其他有三分之二的內容是不一樣的。所以說《實施辦法》,可以簡化到5000字左右,讀1遍,沒讀懂再讀3遍、3遍沒讀懂再讀10遍。第二個文件是《營業稅改征增值稅有關事項的規定》,這個文件也要重點閱讀,8000字,針對建筑業的部分大概3000字。第三個文件是《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》有1萬1千字,我估計建筑業相關的部分可以簡化到2000-3000字。第四個文件是《跨境印稅行為適應增值稅零稅率和免稅政策的規定》,可以簡化到200字。四個文件總共要讀的文字加起來1萬字。在座的老總回去后可以叫財務總監先把4個文件簡化到1萬字,然后第二周讓財務總監出一份試卷,人人都考。當然,政策簡化由財務總監來做,試卷也由財務總監來出,但是財務總監不能用對自己的高標準來要求所有人,對不同崗位的人員可以設計出5套、甚至10套試卷。

     


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